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存货、固定资产、无形资产等主要资产的税务处理

来源:解税宝 作者:解税宝 人气: 发布时间:2017-11-22
摘要:主要资产的税务处理 资产价值的归集 资产价值的资本化(折旧、摊销) 会计与税法差异 (一)、存货的税务处理 1.存货的计税基础 序号 取得途径 计税基础 (1) 支付现金方式取得 购买价款+相关税费 (2) 支付现金以外的方式取得 公允价值+相关税费 (3)...
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主要资产的税务处理   资产价值的归集   资产价值的资本化(折旧、摊销)   会计与税法差异 (一)、存货的税务处理 1.存货的计税基础
序号 取得途径 计税基础
(1) 支付现金方式取得 购买价款+相关税费
(2) 支付现金以外的方式取得 公允价值+相关税费
(3) 生产性生物资产收获的农产品 产出或者采收过程中发生的材料费+人工费+分摊的间接费用
2.存货的成本计算方法   企业使用或者销售的存货的成本计算方法,可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用,不得随意变更 (二)、固定资产的税务处理 1.计税基础   计税基础=获得固定资产的公允价值+相关费用   例:   购买设备的计税基础=价款+运输费+安装费等   购买轿车的计税基础=价款+车辆购置税等
序号 取得途径 计税基础
1 购买 购买价款+相关税费+直接归属于使该资产达到预定用途发生的支出
2 自行建造 竣工结算前发生的支出
3 盘盈 重置完全价值
4 捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式 资产公允价值+相关税费
2.折旧范围
不得计算折旧扣除的固定资产 具 体 情 形
不得扣除的判定依据: 未使用 没有所有权的 已提完折旧的 与企业无关的 1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产。 2.以经营租赁方式租入的固定资产。 3.以融资租赁方式租出的固定资产。 4.已提足折旧继续使用的固定资产。 5.与经营活动无关的固定资产。 6.单独估价作为固定资产入账的土地。 7.其他不得计提折旧扣除的固定资产。
  例:(2013.多选题)在计算应纳税所得额时,准予扣除企业按照规定计算的固定资产折旧。下列固定资产,不得计算折旧扣除的有( )。   A.与经营活动无关的固定资产   B.以经营租赁方式租出的固定资产   C.以融资租赁方式租入的固定资产   D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产   E.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产   【答案】ADE 3.计提方法
(1)起止日期 开始:投入使用月份的次月 终止:停止使用月份的次月
(2)残值 合理确定,一经确定,不得变更
(3)折旧方法 直线法
4.固定资产计算折旧的最低年限如下:   房屋、建筑物,为20年   飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年   与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年   飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年   电子设备,为3年 (三)、无形资产的税务处理   无形资产是指企业长期使用、但没有实物形态的资产,包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。 1.计税基础   注:无形资产的计税基础同固定资产的处理完全相同
序号 取得途径 计税基础
1 购买 购买价款+相关税费+直接归属于使该资产达到预定用途发生的支出
2 自行开发 达到预定用途前发生的支出
3 捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式 资产公允价值+相关税费
2.摊销范围   固定资产的费用配比叫:折旧   无形资产的费用配比叫:摊销   下列无形资产不得计算摊销费用扣除:   1.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产。   2.自创商誉。   3.与经营活动无关的无形资产。   4.其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。   3.无形资产的摊销方法及年限   无形资产的摊销采取直线法计算。无形资产的摊销年限不得低于10年。
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