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基金经理,娟姐喊你学税法——税收筹划别犯傻也别犯险

来源:税是税非 作者:薛 娟 人气: 发布时间:2017-11-13
摘要:网传某真实税收筹划案例如下: 位于西部某市的某证券投资基金,基金经理为二级残疾人,持有民政部门、残疾人联合会认定的残疾人伤残等级证书。公司当年实现股票转让收益1000万元。 第一步:公司实行提成工资制,有公司决策部门文件和劳动合同等证明材料。按...
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    网传某真实税收筹划案例如下:     位于西部某市的某证券投资基金,基金经理为二级残疾人,持有民政部门、残疾人联合会认定的残疾人伤残等级证书。公司当年实现股票转让收益1000万元。     第一步:公司实行提成工资制,有公司决策部门文件和劳动合同等证明材料。按收益的50%计算提成工资,即向基金经理发放500万元效益工资。     第二步:计算税费     1.企业所得税:在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。应纳税所得额=收益1000万元-实发工资500万元-加计扣除500万元=0万元。不用缴纳企业所得税。     (注:《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十六条规定,企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。)     2.个人所得税:个人所得税应纳税额减征九成     [(500万元-0.35万元)×45%- 1.3505]×(1-90%)=22.3492万元。     (注:该省规定,对符合条件的残疾人员取得的工资、薪金所得等所得给予个人所得税应纳税额减征六成至九成的照顾。)     娟姐负责任的告诉大家--这不是一个税收筹划方案!     从税务稽查的角度观察,这个方案产生主要有两种可能。     一种可能:案例中所有的资料都是真实的,该基金经理确实为残疾人士。那么其所受雇的基金公司符合加计扣除条件,在计算企业所得税时可以享受残疾职工工资加计扣除千亿国际娱乐老虎机政策;其本人也可以享受最高九成的个人所得税减征千亿国际娱乐老虎机政策。此种情况下,无论是基金公司还是基金经理本人,无需进行任何筹划即可享受前述千亿国际娱乐老虎机政策,前述方案只是一个千亿国际娱乐老虎机政策介绍或指引。如果基金公司或基金经理为此方案支付的筹划费用不多,那算是为自己不懂税法购买服务付出的正常代价,但若支付了高额的筹划费用,那是犯傻!     另一种可能:案例中所涉资料系伪造、变造、骗取而得。如伪造公司决策部门文件、劳动合同;伪造、变造或骗取残疾人伤残等级证书等。此种情形下,基金公司涉嫌两项税收违法行为:一是以纳税人身份进行虚假申报且造成了企业所得税的少缴。依据《税收征管法》六十三条第一款规定,该项虚假申报行为应当被定性为偷税,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。二是作为扣缴义务人未足额扣缴个人所得税。依据《税收征管法》六十九条规定,由税务机关处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。基金经理本人则面临少缴的个人所得税被税务机关追缴的责任。需要注意的是,如果在伪造、变造、骗取前述证明材料时,基金公司或基金经理人个还存在向国家工作人员行贿的行为,其还可能构成行贿类犯罪。在此种情况下,该方案不是筹划方案而是偷逃税方案!若基金公司或基金经理为这样的偷逃税方案付出了高额筹划费用,那不仅是犯傻还是在犯险!     基金经理作为高收入、高净值人群通过合法的税收筹划获取超额税收利益本无可厚非,但类似前述案例这样的“筹划”让人啼笑皆非,究其原因还在于基金经理们对税法缺乏基本的了解。所以,基金经理们,为了不犯傻也不犯险,在做高基金净值和个人财富值的同时,分一点时间学习税法吧!
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