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五步搞定年终奖的个人所得税计算

来源:北京西城税务 作者:北京西城税务 人气: 发布时间:2017-12-27
摘要:纳税人取得全年一次性资金,应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。算好年终奖金应纳个人所得税其实不难,只要回答好这三个问题,再按照“一看二加三扣减,分月取率计税额”的方法,算好年终奖金的个人所得税那就不是个事儿。...
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2017年马上就要过去了,会计们到了最忙碌的阶段,老板也会在这个时候封个红包,发个年终奖,那么小编有三个问题要问了: 一是取得奖金的月份,老板发给的工资是多少? 二是一年发了几次奖金,有没有使用过全年奖金计税政策? 三是老板可承诺承担奖金的个人所得税款? 税法规定:纳税人取得全年一次性资金,应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。算好年终奖金应纳个人所得税其实不难,只要回答好这三个问题,再按照“一看二加三扣减,分月取率计税额”的方法,算好年终奖金的个人所得税那就不是个事儿。 第一步:看 看什么,看老板发给你年终奖的那个月,你的工资、薪金是多少。以3500元为界,超过不超过,算法是不同的。对于当月工资、薪金所得超过3500元、又从未使用过全年奖金计税政策的,那么就可以直接进入“分月取率计税额”的阶段,直接以收到年终奖金作为计税所得,计算并扣缴个人所得税即可。至于工资、薪金该扣多少税额,该怎么扣就怎么扣,可以直接忽略。 第二步:加 如果当月工资、薪金不足3500元,那就得将老板发的年终奖和当月的工资、薪金等工资性收入加在一起,看看总额是多少。如果还是不足3500元,无需计税。如果超过3500元,那就要进入下一环节——“扣减”。 第三步:扣减 对于当月工资、薪金所得不足3500元,加上年终奖金又超过3500元的,在计算年终奖的个人所得税时,就需要先将当月实际收到的全部收入,扣除3500元的扣除额后,作为计税所得,计算并缴纳个人所得税。 第四步:找税率 找税率是整个计算年终奖个人所得税算法中最核心的部分,当然,如果当月全部收入加起来也不超过3500元的,请飘过。找税率的前提,是计算年终奖计税所得的分月均值,也就是说,将年终奖的计税所得除以12个月,得到分月均值后,以这个计算得到的均值去查税率表找到适用税率和速算扣除数,余下的,就是等着怎么计算了。在这里要注意当月工资薪金超过3500元的,年终奖金额就是个人所得税计税所得。 第五步:计算 计算其实是一件很简单的事,就是当月全部的年终计税所得×适用税率-速算扣除数,即可。 至于老板拍胸脯承诺税款由他负担的,那算起来就有点麻烦。如果是老板说,年终奖要纳税?纳税就纳税,你该怎么缴怎么缴,我给你加100元税钱。这种情况,还好说,将老板给的税钱并入年终奖总额,再按“一看二加三扣减,分月取率计税额”的方法计算好了。 如果老板说,我负担税额的50%、80%或是100%,那该如何计算税额?只要在“一看二加三扣减,分月取率计税额”的方法前面,再加上“换算计税所得”的计算即可。这里,得注意两个事情: 一是查找不含税年终奖适用税率。将老板承诺的不含税年终奖收入除以12,计算分月均值,再对照下面的“工资薪金所得不含税级距税率表”,查找对应税率和速算扣除数。
级数 全月应纳税所得额 (含税级距) 全月应纳税所得额 (不含税级距) 税率(%) 速算扣除数
1 不超过1,500 不超过1455元的 3 0
2 超过1,500元至4,500元的部分 超过1455元至4155元的部分 10 105
3 超过4,500元至9,000元的部分 超过4155元至7755元的部分 20 555
4 超过9,000元至35,000元的部分 超过7755元至27255元的部分 25 1,005
5 超过35,000元至55,000元的部分 超过27255元至41255元的部分 30 2,755
6 超过55,000元至80,000元的部分 超过41255元至57505元的部分 35 5,505
7 超过80,000元的部分 超过57505元的部分 45 13,505
二是计算年终奖个人所得税计税所得。将老板发放的年终奖金额(不含税)和当月工资、薪金累加,再减除3500元扣除标准(累计金额不超过3500元的,直接飘过)和“老板负税比例×不含税级距的速算扣除数”后,再除以(1-老板负税比例×不含税级距的速算扣除数)。计算后,得到的就是年终奖个人所得税的计税所得。
 
然后按照“分月取率计税额”,计算应纳税额,然后按照负税比例,分别计算出自己和老板各应负担的税额即可。
 
附:重要文件参考
 
 
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