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过路过桥费抵扣及开票政策实务20问(2018版)

来源:小陈税务 作者:小陈税务 人气: 发布时间:2017-12-27
摘要:1.取得通行费抵扣进项税额政策依据 (1)《财政部、税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税〔2017〕90号) (2)《交通运输部、国家税务总局关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告》(交通运输部、国家税务总...
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(1)《财政部、税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税〔2017〕90号 (2)《交通运输部、国家税务总局关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告》(交通运输部、国家税务总局公告2017年第66号 2.取得通行费如何抵扣进项税额 (1)自2018年1月1日起,纳税人支付的道路通行费,按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。 (2)2018年1月1日至6月30日,纳税人支付的高速公路通行费,如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票,可凭取得的通行费发票(不含财政票据,下同)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额: 高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3% (3)2018年1月1日至12月31日,纳税人支付的一级、二级公路通行费,如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票,可凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣进项税额:一级、二级公路通行费可抵扣进项税额=一级、二级公路通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5% (4)纳税人支付的桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额:桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5% (5)所称通行费,是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。 3.通行费增值税电子普通发票抵扣进项政策实施日期? 自2018年1月1日起,纳税人支付的道路通行费,按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。 也就是说取得开票日期是“2018年1月1日及以后的”通行费增值税电子普通发票可以按规定抵扣进项税额。 4.通行费增值税电子普通发票类型及能否抵扣进项?   5.取得通行费增值税电子普通发票如何抵扣进项税额 (1)增值税一般纳税人取得符合规定的通行费电子发票后,应当自开具之日起360日内登录本省(区、市)增值税发票选择确认平台,查询、选择用于申报抵扣的通行费电子发票信息。 (2)按照有关规定不适用网络办税的特定纳税人,可以持税控设备前往主管国税机关办税服务厅,由税务机关工作人员通过增值税发票选择确认平台(税务局端)为其办理通行费电子发票选择确认。 收费公路通行费增值税进项税额抵扣政策按照国务院财税主管部门有关规定执行。 6.通行费增值税电子普通发票进项税额如何填表 增值税一般纳税人申报抵扣的通行费电子发票进项税额,在纳税申报时应当填写在《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)中“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中。 7.企业发生通行费支出无法划分用于一般计税方法计税项目,又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,如何抵扣进项税额。 财税〔2017〕90号规定,自2018年1月1日起,纳税人租入固定资产、不动产,既用于一般计税方法计税项目,又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。 财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定:车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。 也就是说,企业发生通行费支出无法划分用于一般计税方法计税项目,又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,可以全额抵扣进项税额,仅仅企业发生通行费支出专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的不得抵扣进项税额。 8.通行费增值税电子普通发票法律效力? 电子发票=纸质发票。开票人和受票人可以自选纸张打印(彩色、黑白均可)电子发票的版式文件,其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同,不需要单独加盖红“发票专用章”。 电子发票可打印分别作为发票联、记账联等凭证使用。 受票企业可作为正式的会计凭证入账。 9.通行费增值税电子普通发票发票如何分类? 充值发票:充值后实时开具,是由ETC发行方开具的不征税发票。 消费发票:充值后未开充值发票可在通行后开具消费发票。 (1)通行经营性公路:由通行收费公路经营管理单位开具左上角打印“通行费”字样的征税发票。 (2)通行政府还贷公路:由发行方开具不征税发票。 10.是不是所有的增值税电子普通发票可以抵扣进项? 仅仅是符合规定的通行费增值税电子普通发票,是指实际发生通行费用后,通过经营性公路的部分由收费公路经营管理单位开具左上角打印“通行费”字样的增值税电子普通发票(简称:征税发票)可以抵扣。 11.怎么查验通行费增值税电子普通发票真伪? 取得通行费增值税电子普通发票的单位和个人可登陆全国增值税发票查验平台(https://inv-veri.chinatax.gov.cn),对发票信息进行查验。单位和个人通过网页浏览器首次登录平台时,应下载安装根证书文件,查看平台提供的发票查验操作说明。 12.增值税电子普通发票开具流程? (1)办理etc卡或用户卡。etc卡或用户卡是指面向社会公开发行的用于记录用户、车辆信息的ic卡,其中etc卡具有收费公路通行费电子交费功能。客户可以携带有效身份证件及车辆行驶证前往etc客户服务网点办理etc卡或用户卡,具体办理要求请咨询各省(区、市)etc客户服务机构。 (2)发票服务平台账户注册。客户登录发票服务平台网站www.txffp.com或“票根”app,凭手机号码、手机验证码免费注册,并按要求设置购买方信息。客户如需变更购买方信息,应当于发生充值或通行交易前变更,确保开票信息真实准确。 (3)绑定etc卡或用户卡。客户登录发票服务平台,填写etc卡或用户卡办理时的预留信息(开户人名称、证件类型、证件号码、手机号码等),经校验无误后,完成etc卡或用户卡绑定。 (4)发票开具。客户登录发票服务平台,选取需要开具发票的充值或消费交易记录,申请生成通行费电子发票。发票服务平台免费向用户提供通行费电子发票及明细信息下载、转发、预览、查询等服务。 13.如何获取通行费增值税电子普通发票 (1)客户可在实际发生通行费用后的第10个自然日起,取得相应消费的增值税电子普通发票;充值后可实时取得不征税发票。 (2)自交易记录产生起的12个月之内,客户可登录发票服务平台开具发票,超期交易记录如需开票,可通过智能客服提交申请后开具。 14.通行费增值税电子普通发票填写信息要求? (1)如购票方为企业(不管是一般纳税人还是小规模纳税人) 必填:名称、税号 选填:单位地址、电话号码、开户银行、银行账户信息 (2)如购票方为个人或非企业单位 必填:名称 选填:税号、单位地址、电话号码、开户银行、银行账户信息 15.如何批量开通行费增值税电子普通发票? (1)客户可选择多条交易进行合并开票,合并开票不可跨月,暂不支持跨卡开票。 (2)开具消费发票时,客户仅可在一张ETC卡或用户卡中勾选同一月份的消费交易,其中开票方为同一税号的,将合并成一张电子发票。 16.通行费增值税电子普通发票可开票金额? (1)ETC储值卡或用户卡进行充值后,该卡的可开票金额会相应增加;开具消费或充值发票后,可开票金额会相应减少。 (2)开具电子发票时,该ETC卡或用户卡的可开票金额应大于单笔完整交易记录。 (3)客户充值后,ETC卡或用户卡的充值交易开具消费发票,如此时可开票金额小于单笔充值交易金额,则剩余的金额暂时不可开具充值发票。通过充值补足单笔交易金额,客户可获取该笔交易金额的充值发票。 17.通行费增值税电子普通发票开票注意事项 (1)开票前须关联卡片的发票抬头信息,如需变更抬头信息,应当于发生充值或通行交易前变更。 (2)记账卡客户凭通行记录仅能开具消费发票,不能开具充值发票。 (3)储值卡客户充值后可选择实时取得充值发票,或选择在实际通行后根据交易记录开具消费发票。 (4)需开具通行费增值税电子发票的车辆通行记录应准确的对应通行车辆号牌。 (5)开具充值发票时,客户可勾选多条充值记录,每笔充值记录将对应一张电子发票。 (6)发票开具的最小单位是单笔完整交易记录,包括消费和充值记录,每条完整交易记录对应唯一开票信息。 18.我的通行费增值税电子普通发票开出来抬头不对怎么办? 可以申请换票,在“票根”app里面【我的发票】里找到【按开票申请】点击开票记录右上角三个点【申请换票】进行换票申请即可。 19.通行费增值税电子普通发票换票流程? (1)进入“我的发票”按照“开票申请”查看发票开具历史。或进入智能客服发送“换票”或“红冲”等关键字,跳转至“开票申请”页面。 (2)勾选一条或多条要发起换票的开票申请。 (3)选择或填写发票抬头: (4)确认信息并提交,发票交付邮箱为选填项。 (5)自动推送至客户账户和发票交付邮箱(如有)。 20.通行费增值税电子普通发票抵扣进项税额,申报资料有什么要求? 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公》(国家税务总局公告2016年第13号)规定:纳税申报其他资料,包括符合抵扣条件且在本期申报抵扣的税收完税凭证及其清单,书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。 也就是说,取得通行费增值税电子普通发票抵扣进项税额了,其属于纳税申报其他资料,实务建议:取得通行费增值税电子普通发票抵扣进项税额,打印或复印两份,一份作为纳税申报其他资料,一份作为正式的会计凭证入账。
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