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个人出租房屋要缴哪些税?

来源:中国税务报 作者:李冼 人气: 发布时间:2017-10-24
摘要:编者按: 个人出租房屋要缴哪些税?你知道吗?。现将老文修订分享如下。由于水平有限,若有不当之处,还请海涵,并敬请指正。 根据现行税法规定,个人出租住房一般会涉及增值税及附加税费、房产税、土地使用税、个人所得税和印花税。 1.增值税及其附加税费...
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      编者按:个人出租房屋要缴哪些税?你知道吗?。现将老文修订分享如下。由于水平有限,若有不当之处,还请海涵,并敬请指正。          根据现行税法规定,个人出租住房一般会涉及增值税及附加税费、房产税、土地使用税、个人所得税和印花税。         1.增值税及其附加税费            《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号 )《附件2:营业税改征增值税试点有关事项的规定 》第一条第九款第六项规定:个人出租住房,应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。               《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第16号)第八条规定:其他个人出租不动产,按照以下公式计算应纳税款:         (一)出租住房:         应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%       (二)出租非住房:       应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×5%          《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号 )《附件2:营业税改征增值税试点有关事项的规定 》第四十九条规定,个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的,免征增值税;达到起征点的,全额计算缴纳增值税。     增值税起征点不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。     第五十条规定,增值税起征点幅度如下:     (一)按期纳税的,为月销售额5000-20000元(含本数)。   (二)按次纳税的,为每次(日)销售额300-500元(含本数)。     起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市财政厅(局)和国家税务局应当在规定的幅度内,根据实际情况确定本地区适用的起征点,并报财政部和国家税务总局备案。          对增值税小规模纳税人中月销售额未达到2万元的企业或非企业性单位,免征增值税。          2017年12月31日前,对月销售额2万元(含本数)至3万元的增值税小规模纳税人,免征增值税。         《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)规定,其他个人采取预收款形式出租不动产,取得的预收租金收入,可在预收款对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入不超过3万元的,可享受小微企业免征增值税优惠政策。          2.房产税          《财政部、国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税〔2008〕24号)规定:对个人出租住房,不区分用途,按4%的税率征收房产税。          3.城镇土地使用税          《财政部、国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税〔2008〕24号)规定:对个人出租住房,不区分用途,免征城镇土地使用税。          4.个人所得税          《财政部、国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税〔2008〕24号)规定:对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。          但是很多地方是核定个人所得税,直接按租金收入的1%或2%(各地不统一),以当地税务机关的规定为准。         5.印花税             《财政部、国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税〔2008〕24号)规定:对个人出租、承租住房签订的租赁合同,免征印花税。          个人出租、承租住房签订的租赁合同免征印花税。          思考:个人出租房屋月租金3万以内,享受小微企业免征增值税优惠政策是否需要向主管税务机关备案?请说明你的观点和理由。
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