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全球货物和劳务税改革观察

来源:财政部 作者:财政部 人气: 发布时间:2017-10-18
摘要:改革是社会发展的必然要求。改革,或解决社会管理相对人的诉求,或者满足执政党主张,或者实现领袖个人的抱负。2016年全球经济增长率约为3%,创下自2009年以来全球经济增长率的历史新低,且低于国际金融危机前20年4%的平均增长水平。为提振经济,全球税收改...
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改革是社会发展的必然要求。改革,或解决社会管理相对人的诉求,或者满足执政党主张,或者实现领袖个人的抱负。2016年全球经济增长率约为3%,创下自2009年以来全球经济增长率的历史新低,且低于国际金融危机前20年4%的平均增长水平。为提振经济,全球税收改革的呼声很高,动作频频。希望通过货物和劳务税改革,以改善投资环境,增进就业。
 
一、增值税改革
 
扩大增值税征税范围,完善增值抵扣链条。例如,2016年5月1日起,中国将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入营业税改增值税范围。至此,营业税退出历史舞台,全面推行增值税。目前,增值税已经成为中国最大的税种,2016年全国一般公共预算收入中的税收收入130354亿元,其中国内增值税40712亿元,占比31.23%。[1]越来越多的OECD国家正在根据《国际增值税/货劳税指南》来调整其跨境供应服务和无形资产的税收政策规定。
 
越来越多的国家加入到征收增值税范围。从2017年7月1日起,印度全面推行商品和服务税,该间接税取代了中央政府和州政府征收的多重征税。2018年起沙特阿拉伯、巴林、阿联酋也将开征增值税,届时全球实施增值税的国家和地区将达到174个,占全世界230个国家和地区的75.65%。
 
多数国家增值税税率是降低或者不变,少数提高。在经济合作与发展组织(OECD)34个成员国及2个伙伴国中,希腊提高了增值税基本税率,其他国家维持不变。中国从2017年7月1日起,简并增值税税率结构,取消增值税13%税率,有项目的可以适用11%的低税率。
 
二、消费税改革
 
烟草属于特殊消费品,各国一般均对其课以重税。在世界卫生组织2012年调查的187个国家中,有168个国家对烟产品征收消费税。提高烟产品消费税并因此提高产品价格,是国际公认的最有效的控烟措施之一。根世界卫生组织2013年公布的《全球烟草流行报告》2010年至2012年全球178个被调查的国家中,有97个国家提高了烟产品消费税。 2014年,印度、俄罗斯、白俄罗斯、土耳其、约旦、哈萨克斯坦、摩尔多瓦、汤加、赞比亚、乌干达、乌克兰等国家均提高了卷烟消费税。许多OECD成员国已经实施或计划在未来几年实施大幅提高烟草制品政策,个别国家甚至对电子烟征税。
 
除烟草外,对危害人们身心健康的商品课征重税已是大势所趋。少数OECD成员国宣布未来将对咖啡、含糖饮料开征新税,即软饮料税。
 
自2016年10月1日起,中国取消对普通美容、修饰类化妆品征收消费税,将“化妆品”税目名称更名为“高档化妆品”。征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。税率由30%调减为15%。与此同时,将化妆品进口环节消费税税目调整为高档美容修饰类化妆品、高档护肤类化妆品。将进口环节消费税税率由30%下调为15%。     
 
三、环境保护税改革
 
地球是我们赖以生存的共同家园,让家园洁净美丽是我们共同的愿景。为限制污染排放,保护地球家园,许多OECD成员国对用于交通运输的燃料征税力度持续加大。例如,法国政府在2018年财政预算案提出加征柴油税和燃油碳税等。同时,许多OECD成员国增加了传统能源运输工具的税收,而对购置和使用新能源运输工具给予千亿国际娱乐老虎机。
 
中国政府十分注意发展生态文明经济,通过开征新税种,引导经济发展,以保护生态环境。 2016年12月25日中国第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议通过《中华人民共和国环境保护税法》,从2018年1月1日起开征环境保护税。
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