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增值税纳税申报表解析(二)

来源:国家税务总局 作者:国家税务总局 人气: 发布时间:2016-04-20
摘要:增值税纳税申报表解析(二) 第三节 附列资料(二) 一、表式及主要变化 (一)表式 (二)主要变化 将原表中第8、33栏的表述由运输费用结算单据改为其他;删去第15栏关于非应税项目用的表述;第20栏的表述由红字专用发票通知单注明的进项税额改为红字专用发...
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增值税纳税申报表解析(二) 增值税纳税申报表解析(一)          增值税纳税申报表解析(三) 第三节 附列资料(二)

一、表式及主要变化
(一)表式
增值税纳税申报表附列资料(二)  
(本期进项税额明细)  
税款所属时间: 年    月   日至    年    月    日  
纳税人名称:(公章)                                 金额单位:元至角分  
一、申报抵扣的进项税额  
项目 栏次 份数 金额 税额  
 
(一)认证相符的增值税专用发票 1=2+3        
        其中:本期认证相符且本期申报抵扣 2        
              前期认证相符且本期申报抵扣 3        
(二)其他扣税凭证 4=5+6+7+8        
        其中:海关进口增值税专用缴款书 5        
              农产品收购发票或者销售发票 6        
              代扣代缴税收缴款凭证 7   ——    
              其他 8        
(三)本期用于购建不动产的扣税凭证 9        
(四)本期不动产允许抵扣进项税额 10 —— ——    
(五)外贸企业进项税额抵扣证明 11 —— ——    
当期申报抵扣进项税额合计 12=1+4-9+10+11        
二、进项税额转出额  
项目 栏次 税额  
本期进项税额转出额 13=14至23之和    
其中:免税项目用 14    
      集体福利、个人消费 15    
            非正常损失 16    
            简易计税方法征税项目用 17    
            免抵退税办法不得抵扣的进项税额 18    
            纳税检查调减进项税额 19    
            红字专用发票信息表注明的进项税额 20    
            上期留抵税额抵减欠税 21    
            上期留抵税额退税 22    
            其他应作进项税额转出的情形 23    
三、待抵扣进项税额  
项目 栏次 份数 金额 税额  
(一)认证相符的增值税专用发票 24 —— —— ——  
      期初已认证相符但未申报抵扣 25        
      本期认证相符且本期未申报抵扣 26        
      期末已认证相符但未申报抵扣 27        
        其中:按照税法规定不允许抵扣 28        
(二)其他扣税凭证 29=30至33之和        
        其中:海关进口增值税专用缴款书 30        
              农产品收购发票或者销售发票 31        
              代扣代缴税收缴款凭证 32   ——    
              其他 33        
     34        
四、其他  
项目 栏次 份数 金额 税额  
本期认证相符的增值税专用发票 35        
代扣代缴税额 36 —— ——    

(二)主要变化
将原表中第8、33栏的表述由“运输费用结算单据”改为“其他”;删去第15栏关于“非应税项目用”的表述;第20栏的表述由“红字专用发票通知单注明的进项税额”改为“红字专用发票信息表注明的进项税额”。启用原表中未使用的第9、10栏。

二、填写要点
(一)本表第2栏“其中:本期认证相符且本期申报抵扣”,填写本期认证相符且本期申报抵扣的增值税专用发票的情况。本栏是第1栏的其中数,本栏只填写本期认证相符且本期申报抵扣的部分。
适用取消增值税发票认证规定的纳税人,当期申报抵扣的增值税发票数据,也填报在本栏中。

(二)本表第8栏“其他”,填写按规定本期可以申报抵扣的其他扣税凭证情况。
纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额的应税项目,可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额,填入“税额”栏。

【填写案例二】原来不允许抵扣的不动产,发生用途变化,用于允许抵扣项目。2016年6月5日,某市A 纳税人购进办公楼一座,金额1000万元,取得增值税专用发票1 张,并已通过认证。该大楼专用于免税项目,计入固定资产,并于次月开始计提折旧,假定分10年计提,无残值。2017年6月,纳税人将该大楼改变用途,用于允许抵扣项目。
业务分析:按照现行政策规定,纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额的应税项目,可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额。
该项不动产的净值率=〔1000万元-1000万元÷(10×12)×12〕÷1000万元=90%
可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率=110万元×90%=99万元
按照政策规定,该99万进项税额中的60%于改变用途的次月抵扣,剩余的40%于改变用途的次月起,第13个月抵扣。
在2017年7月(税款所属期)能够抵扣99万元×60%=59.4万元。
该项业务在2017年7月(税款所属期),申报表《附列资料(二)》的填报方法:
[转载]总局货劳司营改增培训参考资料:增值税纳税申报表解析(二)
《税屋》提示——被遮挡部分数据为59400。
(三)本表第9栏“(三)本期用于购建不动产的扣税凭证”,填写映按规定本期用于购建不动产并适用分2年抵扣规定的扣税凭证上注明的金额和税额。购建不动产是指纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程。
取得不动产,包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产,不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。
本栏次包括第1栏中本期用于购建不动产的增值税专用发票和第4栏中本期用于购建不动产的其他扣税凭证。
本栏“金额”“税额”<第1栏+第4栏且本栏“金额”“税额”≥0。
纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额的应税项目,可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额,填入“税额”栏。
本栏“税额”列=《附列资料(五)》第2列“本期不动产进项税额增加额”。

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