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增值税退(免)税办法——免抵退税或免退税

来源:解税宝 作者:解税宝 人气: 发布时间:2018-01-02
摘要:一、适用增值税退(免)税政策的出口货物劳务 (一)出口企业出口货物:分为自营出口货物和委托出口货物;制造企业、外贸企业。 (二)出口企业或其他单位视同出口货物 (三)出口企业对外提供加工修理修配劳务:对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进...
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  一、适用增值税退(免)税政策的出口货物劳务   (一)出口企业出口货物:分为自营出口货物和委托出口货物;制造企业、外贸企业。   (二)出口企业或其他单位视同出口货物   (三)出口企业对外提供加工修理修配劳务:对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行加工修理修配   (四)一般纳税人提供零税率的应税服务(参照第四节)   二、增值税退(免)税办法——免抵退税或免退税   (一)“免抵退税”办法   1.“免抵退税”适用范围:   (1)生产企业出口自产货物;   (2)视同自产货物(条件P180);   (3)对外提供加工修理修配劳务;   (4)列名的生产企业出口非自产货物。   2.计算方法与步骤:   ①剔税:不得免抵税额(进项税转出)=离岸价×(征%-退%)   ②抵税:应纳税额=内销销项税-(进项税-①)-上期=<0   ③尺度:免抵退税额=离岸价×退%(最高限额)   ④比较:应退税额=②与③中较小者   ⑤倒挤:免抵税额   提示:当期免税购进原材料价格   包括当期国内购进的无进项税额且不计提进项税额的免税原材料的价格;当期进料加工保税进口料件的价格,其中当期进料加工保税进口料件的价格为组成计税价格。   组价=当期进口料件到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税   (1)采用“实耗法”;(2)采用“购进法”   (二)“免退税”办法   1.适用范围:不具有生产能力的出口企业或其他单位出口货物劳务。   2.增值税应退税额=购进出口货物的增值税专用发票注明的金额×出口货物退税率   三、适用增值税免税政策的出口货物劳务   (一)货物:   关注范围:教材P184,10余项。例如:增值税小规模纳税人出口货物、农业生产者自产农产品、来料加工复出口货物。   (二)营改增跨境免税服务:   关注范围:教材P185,6项。   四、境外旅客购物离境退税   (一)境外旅客:是指在我国境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞。   (二)境外旅客申请退税条件(了解)   (三)应退增值税额的计算公式:   应退增值税额=退税物品销售发票金额(含增值税)×退税率11%
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