营改增后，签“甲供材”合同，如何才能更省税？
来源：建筑管理 作者：建筑管理 人气： 发布时间：2017-03-21
摘要：一、 营改增前后，增值税计税依据的变化 营改增以后，甲供材跟营改增之前相比，发生了一个明显的区别。那就是，增值税计税依据发生重要变化。 营改增之前，甲方购买设备、装修材料，是不交营业税的，但是，除了设备和装修材料之外的甲供材都是需要交营业税的...
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一、营改增前后，增值税计税依据的变化
二、一般计税与简易计税临界点的确定
如何界定哪种情况下选择一般计税，哪种情况下选择简易计税呢？
首先，我们假定甲供材合同中约定的，工程价税合计为a（不包含业主购买的材料和设备）。
如果选择一般计税，增值税的销项税是可以抵扣的，应缴增值税=a/（1+c%）*c%-建筑企业采购物资的进项税额；
如果选择简易计税，应缴增值税=a/（1+3%）*3%。
我们假设，以上2种计税方法（一般计税跟简易计税）税额相等的情况下，建筑企业的采购物资的进项税额=7%*a。
同时，建筑企业的采购物资的进项税额=建筑企业采购物资价税合计/（1+17%）*17%=7%*a，得出最终结果是
建筑企业采购物资价税合计=a*48.180%。
✦ 案例分析1：
工程1000万（招投标报价本身含11%的增值税），材料费600万（含11%），其中甲方买材料200万，施工企业400万，分包100万。
我们假设，所有材料都可以拿到17%的增值税专票。
按照一般计税方法：
施工企业可以拿到800万的工程款，那么增值税=800万/（1+11%）*11%-成本400万/（1+11%）*17%=18.01万。
为什么不是除以（1+17%）？因为我们是按照裸价再加上11%做的总报价。
一般计税，分包给总包开票，总包是可以抵扣11%的。
按照简易计税方法：
增值税=（1000-200-100）/(1+3%)*3%=20.38万
比较之下，可以看出是一般计税更省钱。
是不是跟符合我们刚推导出来的数值呢？
建筑企业采购物资价税合计=400万/（1+11%）*（1+17%）=422万，
大于800万*48.180%=385万，因此应该选一般计税更省税。
✦ 案例分析2：
工程1000万（招投标报价本身含11%的增值税），材料费600万（含11%），其中甲方买材料500万，施工企业100万。
按照一般计税：
施工企业可以拿到500万的工程款，那么
增值税=500万/（1+11%）*11%-成本100万/（1+11%）*17%=34.23万。
按照简易计税：
增值税=（1000-500-100）/(1+3%)*3%=11.65万，
验证一下：
建筑企业采购物资价税合计=100万/（1+11%）*（1+17%）=105.405万，
小于500万*48.180%=240万，因此应该选简易计税更省税。
三、结论
实际生活中，这个比例会比48.180%要小。 四、不同计税方法对业主的影响 |
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