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再说贴现中的息差与增值税

来源:财税浪子 作者:王骏 人气: 发布时间:2017-07-30
摘要:工商企业持有商业汇票向温州民商银行进行贴现,假设还有四个月到期,面值为100万元,贴现利息8万元,工商企业获得贴现净额92万元。 温州民商银行编制会计分录: 借:贴现资产本金100 贷:吸收存款 92 贴现资产利息调整 8 假设温州民商银行只持有该贴现票据一...
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工商企业持有商业汇票向温州民商银行进行贴现,假设还有四个月到期,面值为100万元,贴现利息8万元,工商企业获得贴现净额92万元。温州民商银行编制会计分录: 借:贴现资产——本金100 贷:吸收存款                         92        贴现资产——利息调整     8
 
假设温州民商银行只持有该贴现票据一个月 借:贴现资产 ——利息调整  2 贷:利息收入——票据贴现      2 按照财税【2017】58号文规定,该项利息收入需要缴纳6%的增值税。 借:利息收入——票据贴现      0.11 贷:应交税费——应交增值税(销项税额)  0.11 此时,贴现资产的本金一直保持余额100,利息调整余额降低为6,贴现资产账面价值为94万元。
 
对下一家银行也就是海航银行进行转贴现,剩余期限三个月,取得贴现净额95。 借:存放央行                           95 借:贴现资产 ——利息调整      6       贷:贴现资产——本金         100              利息收入 ——票据贴现      1
 
或者最后一个贷方科目在有的银行是处理成投资收益。如果全部按照票据贴现利息收入处理,民商银行会赚取票据贴现利息收入3。如果分开视为两项收益,则民商银行会赚取票据贴现利息收入2和投资收益1。
 
我们假设海航银行持有该项商业汇票到期,海航银行最终赚取票据贴现利息收入为5.
 
本案例两家银行合并考虑,最初的工商企业支付了8的贴现利息支出,两家银行也合计赚取贴现收益8(或者贴现收益7+投资收益1)。 现在问题的焦点在于,对于温州民商银行赚取的投资收益1也就是贴现息差1到底是否需要缴纳增值税?
 
甲类观点:贴现息差1不属于营改增试点增值税征税范围 乙类观点:贴现息差1需按金融商品转让差价征收增值税 丙类观点:贴现息差1需按贷款服务票据贴现征收增值税
 
我个人更倾向于按照丙类观点征收增值税,请大家发表意见!
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