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本金、利息、本利和咋区分

来源:财税浪子 作者:王骏 人气: 发布时间:2017-08-08
摘要:2016年12月31日一家工业制造企业将持有的商业汇票向海华银行申请贴现,这是一张到期面值为100万的商业汇票,银行扣收贴现利息8万元,向申请人支付贴现净额92万元。 借:贴现资产面值 100万 贷:贴现资产利息调整 8万 活期存款 92万 一般大家都会将其表述为贴...
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2016年12月31日一家工业制造企业将持有的商业汇票向海华银行申请贴现,这是一张到期面值为100万的商业汇票,银行扣收贴现利息8万元,向申请人支付贴现净额92万元。
 
借:贴现资产——面值  100万        贷:贴现资产——利息调整    8万               活期存款                        92万
 
一般大家都会将其表述为贴现融资的本金100万元,扣收贴现利息8万,工商企业取得贴现净额92万元。净额是被扣收了利息以后的剩余的本金,但是通常没有人将92万表述为本金,一般理解都是本金是100万元,贴现息是8万元,由于贴现息已经被一次性扣收,将来只需要归还本金100万元。去年的中国税务报提出了一个新观点,他们认为本金是92万元、利息是8万元,本息和是100万元。原本这两种理解似乎只是概念的差异,但放到银行业的企业所得税处理则大不相同。原因在于银行可以在企业所得税税前扣除1%的贷款损失准备金,集体准备金的基数是银行的年末风险贷款余额,一般这个余额就被理解为是本金的概念。在我们上面的举例中,本金按照100万来理解还是按照92万来理解,对于可以在税前扣除的计提的准备金金额会产生很大的差异。
 
从基本习惯来讲,我认为本金是100万,扣收了8万的利息,申请人只拿到贴现净额92万,所以将来只要归还本金100万,不能再收一遍利息。如果将本金理解为92万,贴现放款时投放本金92万,还被银行扣收利息8万,那么理解上归还贷款只应该归还本金92万元,但实际上却要收我本利和100万,似乎逻辑上是不一致的。
 
另外,大家都知道贴现息是采用票据到期值*贴现率*未到期天数计算的。贴现息计算的基数是100(到期值),根据基数计算出贴现息是8。如果将92理解为是本金,8理解为是利息,100理解为本利和,那么很显然8又不能通过本金92*利息率*计息天数计算出来,这个逻辑也是有问题的。 从这个角度来说,先扣收利息的贴现贷款、后收取利息的一般贷款,两种在操作模式上完全不一样,那么看待其本金的方式也是反过来的。
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