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厦地税发[2010]16号 厦门市地方税务局关于印发《厦门市房地产开发企业土地增值税清算管理办法》的通知[全文废止]

来源:税屋 作者:税屋 人气: 发布时间:2010-03-23
摘要:厦门市地方税务局关于印发《厦门市房地产开发企业土地增值税清算管理办法》的通知[全文废止] 厦地税发[2010]16号 2010-01-26 税屋提示 依据厦门市地方税务局公告2015年第3号......
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厦门市地方税务局关于印发《厦门市房地产开发企业土地增值税清算管理办法》的通知[全文废止]   厦地税发[2010]16号                    2010-01-26 税屋提示——依据厦门市地方税务局公告2015年第3号 厦门市地方税务局关于发布《厦门市土地增值税清算管理办法》的公告,本通知自2015年5月1日起全文废止。 各区地方税务局、直征局、外税分局、稽查局、信息技术分局:     为了加强我市房地产开发企业的土地增值税征收管理,规范土地增值税清算工作,现将《厦门市房地产开发企业土地增值税清算管理办法》印发给你们,请遵照执行。各单位对执行中出现的问题及有关情况请及时向市局反馈。

    第一章 总 则
     第一条为了加强土地增值税征收管理,规范土地增值税清算工作,根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈土地增值税清算管理规程〉的通知》(国税发[2009]91号)等有关规定,结合我市房地产开发经营业务的特点,制定本办法(以下简称《办法》)。
  第二条《办法》适用于房地产开发项目土地增值税清算工作。   第三条《办法》所称土地增值税清算(以下简称“清算”),是指房地产开发企业(以下简称“纳税人”)在符合清算条件后,依照税收法律、法规及土地增值税有关政策规定,计算房地产开发项目应缴纳的土地增值税税额,并填写《土地增值税纳税申报表》(见附件1),向主管税务机关提供有关资料,办理清算手续,结清该房地产项目应缴纳土地增值税税款的行为。   第四条纳税人应当如实申报应缴纳的土地增值税税款,并对清算申报的真实性、准确性和完整性负责。   第五条主管税务机关应当加强土地增值税政策宣传辅导,为纳税人提供优质纳税服务。
主管税务机关应及时对纳税人清算申报的收入、扣除项目金额、增值额、增值率以及税款计算等情况进行审核,依法征收土地增值税。
  第二章 前期管理
       第六条主管税务机关应加强房地产开发项目的日常税收管理,实施项目管理。主管税务机关应从纳税人取得土地使用权开始,按项目分别建立档案、设置台帐,督促纳税人填报《房地产开发企业土地增值税基础资料登记表(一)、(二)》(见附件2)和《土地增值税项目登记表》(见附件3),对纳税人项目立项、规划设计、施工、预售、竣工验收、工程结算、项目清盘等房地产开发全过程情况实行跟踪监控,做到税务管理与纳税人项目开发同步。
主管税务机关应当落实土地增值税重点税源户监控制度,并按规定及时反馈重点税源户税源信息及监控情况。
  第七条主管税务机关应加强调研和纳税评估,关注纳税人项目开发期间的会计核算工作,对纳税人分期开发项目或者同时开发多个项目的,应督促纳税人根据清算要求按不同期间和不同项目合理归集有关收入、成本、费用。   第八条对纳税人分期开发项目或者同时开发多个项目的,主管税务机关应当要求纳税人按项目或按分期项目开具发票,并按《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的要求做好发票的开具、保管工作。 第三章 清算受理
第九条纳税人符合下列条件之一的,应当进行土地增值税清算。
(一)房地产开发项目全部竣工、完成销售的;(二)整体转让未竣工决算房地产开发项目的;(三)直接转让土地使用权的。
第十条对符合以下条件之一的,主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。
(一)已竣工验收的房地产开发项目,已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上,或该比例虽未超过85%,但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的;
(二)取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的;
(三)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的;
对前款所列第(一)项情形,对于房地产开发项目存在《办法》第十七条第一款规定的视同销售情形的,视同销售的房地产面积应当计入已转让房地产建筑面积计算销售比例。
对前款所列第(三)项情形,应在办理注销登记前进行土地增值税清算。
第十一条对于符合《办法》第九条规定,应当进行土地增值税清算的项目,纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。
对于符合《办法》第十条规定主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的项目,由主管税务机关确定是否进行清算;对于确定需要进行清算的项目,由主管税务机关下达《土地增值税清算通知书》(见附件4),纳税人应当在收到清算通知之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。
纳税人可自愿委托符合资质的税务中介机构对房地产开发项目进行土地增值税清算鉴证。
  按《办法》第九条规定应当进行清算的纳税人以及主管税务机关依据《办法》第十条规定确定需要进行清算的纳税人,在上述规定的期限届满拒不清算或拒不提供清算资料的,主管税务机关可依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定处理,同时发出《责令限期改正通知书》(见附件4),要求其在30日内办理清算手续,纳税人在规定的期限届满仍未改正的,可按照规定填报《主管税务机关移交稽查局土地增值税清算案件交接表》(见附件5),经审批后移交稽查局进行检查。 第十二条纳税人清算土地增值税时应提供的清算资料
(一)厦门市土地增值税纳税申报表(见附件1)及《收入和扣除项目明细表(按年度统计)》(见附件6)、《收入和扣除项目明细表(按年度统计)》(见附件7)。
(二)房地产开发项目清算说明,主要内容应包括房地产开发项目立项、用地、开发、销售、关联方交易、融资、税款缴纳等基本情况及主管税务机关需要了解的其他情况。
(三)项目竣工决算报表、取得土地使用权所支付的地价款凭证和契税完税凭证、国有土地使用权出让合同、银行贷款利息结算通知单、项目工程合同结算单、商品房购销合同统计表、销售明细表、预售许可证等与转让房地产的收入、成本和费用有关的证明资料。主管税务机关需要相应项目记账凭证的,纳税人还应提供记账凭证复印件。
(四)主管税务机关要求报送的其他与清算有关的资料。
(五)纳税人委托税务中介机构审核鉴证的清算项目,还应报送中介机构出具的《土地增值税清算税款鉴证报告》。

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