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出口免税货物和出口零税率货物的区别

来源:北京国税出口退税 作者:税屋整理 人气: 发布时间:2017-12-15
摘要:【问题】 出口免税与出口环节适用零税率,结果是一样的,这两个概念有区别吗? 【解答】 出口免税与零税率是不同的概念。 出口免税意味着免征出口环节的流转税,通俗地说就是免除本应征纳的税额;而出口环节零税率是指计算增值税销项税的税率为零,而企业购...
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  【问题】   出口免税与出口环节适用零税率,结果是一样的,这两个概念有区别吗?   【解答】   出口免税与零税率是不同的概念。   出口免税意味着免征出口环节的流转税,通俗地说就是免除本应征纳的税额;而出口环节零税率是指计算增值税销项税的税率为零,而企业购进货物时对应有进项税额,所以销项减进项后应纳税额为负数,即要予以退税。   实务中由于经济活动本身的复杂性,很难直接准确计算出出口货物所包含的进项税额,也就难以直接确定应退税额即理论上的进项税额,所以税法规定了一系列的计算办法和出口退税管理规定,如对生产企业自营出口货物实行“免、抵、退”政策。
一、交通运输业 国际运输服务/
航天运输服务
1、国际运输业务定义:
起点或终点在境外(含港澳台地区,不含海关监管特殊区域)
2、程租用于国际运输业务→出租方适用
3、期租、湿租:
①为境内单位提供用于国际运输业务→承租方适用
②为境外单位提供用于国际运输业务→出租方适用
二、邮政业 全范围 为出口货物提供
三、电信业 全范围 向境外单位提供
四、研发和技术服务 研发服务、技术转让服务 向境外单位提供
合同能源管理服务 合同标的物在境外
技术咨询服务 向境外单位提供
工程勘察勘探服务 工程、矿产资源在境外
五、信息技术服务 全范围 向境外单位提供
六、文化创意服务 设计服务 向境外单位提供(不含标的物为境内不动产的业务)
商标和著作权转让、知识产权服务 向境外单位提供
广告服务 广告投放地在境外
会议展览服务 会议展览地点在境外
七、物流辅助服务 仓储服务 存储地点在境外
收派服务 为出口货物提供
国际货物运输代理 应当向委托方全额开具普通发票(教材p109)
其他 向境外单位提供
八、有形动产租赁 融资租赁出口货物 境外承租人;海关报关后实际离境;
租赁期限5年以上
其他有形动产租赁 标的物在境外使用
九、鉴证咨询服务 全范围 向境外单位提供
(不含标的物为境内不动产,货物实体在境内的业务)
十、广播影视服务 制作、发行 向境外单位提供
播映 在境外的影院、剧院、录像厅(不含通过境内的媒体向境外播映)

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