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一般纳税人不能享受小微企业增值税千亿国际娱乐老虎机

来源:中国税务报 作者:李冼 人气: 发布时间:2017-07-25
摘要:编者按: 众所周知,小微企业可以享受增值税、营业税和企业所得税等千亿国际娱乐老虎机。可是,一般纳税人是否可享受增值税千亿国际娱乐老虎机呢。本文试与大家探讨,由于水平有限,若有不当之处,还请海涵,并敬请指正。 案例概况 吉祥科技有限公司(以下简称吉祥公司)经过有关...
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      编者按:众所周知,小微企业可以享受增值税、营业税和企业所得税等千亿国际娱乐老虎机。可是,一般纳税人是否可享受增值税千亿国际娱乐老虎机呢。本文试与大家探讨,由于水平有限,若有不当之处,还请海涵,并敬请指正。   案例概况         吉祥科技有限公司(以下简称“吉祥公司”)经过有关部门批准于2017年1月10日成立,开业当月就办理一般纳税人登记,符合中小企业划型标准规定》(工信部联企业[2011]300号)规定的小微企业标准。2017年2季度销售额8.90万元。请问吉祥公司2017年7月如何缴纳增值税?   税务分析         一、政策依据        《中小企业划型标准规定》(工信部联企业[2011]300号)。      《财政部、国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税〔2013〕52号)。      《财政部、国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税〔2014〕71号)。      财政部、国家税务总局关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税〔2015〕96号)。      《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第57号)。          二、实务分析         (一)小微企业的标准          1. 符合工信部标准的小微企业       小微企业,是指符合工业和信息化部、国家统计局、发展改革委、财政部制定的《中小企业划型标准规定》(工信部联企业[2011]300号)标准的企业。其根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标,结合行业特点制定,共划分了16个行业。          比如工业,《中小企业划型标准规定》规定,从业人员1000人以下或营业收入40000万元以下的为中小微型企业。其中,从业人员300人及以上,且营业收入2000万元及以上的为中型企业;从业人员20人及以上,且营业收入300万元及以上的为小型企业;从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业。           比如零售业,《中小企业划型标准规定》规定,从业人员300人以下或营业收入20000万元以下的为中小微型企业。其中,从业人员50人及以上,且营业收入500万元及以上的为中型企业;从业人员10人及以上,且营业收入100万元及以上的为小型企业;从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。          小结:工信部划分的小微企业是以营业收入和(或)从业人员(如工业、零售业)、营业收入和(或)资产总额(如房地产开发经营业)、从业人员和(或)资产总额(如租赁和商务服务业)为标准划分的。         《财政部、国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税〔2013〕52号)规定,自2013年8月1日起,对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位,暂免征收增值税;对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位,暂免征收营业税。         《财政部、国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税〔2014〕71号)规定,自2014年10月1日起至2015年12月31日,对月销售额2万元(含本数,下同)至3万元的增值税小规模纳税人,免征增值税;对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人,免征营业税。          《财政部、国家税务总局关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税〔2015〕96号)规定,经国务院批准,《财政部、国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税〔2014〕71号)规定的增值税和营业税政策继续执行至2017年12月31日。         《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第57号)规定,增值税小规模纳税人和营业税纳税人,月销售额或营业额不超过3万元(含3万元,下同)的,按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中,以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人,季度销售额或营业额不超过9万元的,按照上述文件规定免征增值税或营业税。          综上所述,享受小微企业增值税千亿国际娱乐老虎机的企业必须同时符合以下条件:          1.有效时限:自2014年10月1日起至2017年12月31日.        2.月销售额不超过3万元(含3万元),季销售额不超过9万元(含9万元)。        3.纳税人为小规模纳税人,一般纳税人不能享受增值税千亿国际娱乐老虎机。          三、案例解析          根据本案的资料:吉祥公司经过有关部门批准于2017年1月10成立,开业当月就办理一般纳税人登记,符合中小企业划型标准规定》(工信部联企业[2011]300号)规定的小微企业标准。2017年2季度销售额8.90万元。吉祥公司是否能享受小微企业千亿国际娱乐老虎机?         虽然吉祥公司符合中小企业划型标准规定》(工信部联企业[2011]300号)规定的小微企业标准,但2017年1月10日成立,开业当月就办理一般纳税人登记,2017年第2季度是一般纳税人,不是小规模纳税人,因此不能享受小微企业增值税千亿国际娱乐老虎机。         思考:本案例吉祥公司能否享受小微企业的企业所得税千亿国际娱乐老虎机?请说明理由。欢迎你给我留言。
 
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