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增值税申报表附表二中的这个“坑位”,你可千万不要乱蹲

来源: 二哥税税念 作者: 二哥税税念 人气: 发布时间:2018-02-08
摘要:昨天说的,把二哥最近关于抵扣凭证的一系列文章看完, 一般纳税人的附表二第一部分填写就没有丝毫问题了。 你还别不相信, 增值税申报表是学习增值税的一个很好的途径 ,基本所有的政策最终都要通过表格形式体现出来。 把每个表格填写的内容和背后的知识点掌...
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昨天说的,把二哥最近关于抵扣凭证的一系列文章看完,一般纳税人的附表二第一部分填写就没有丝毫问题了。 你还别不相信,增值税申报表是学习增值税的一个很好的途径,基本所有的政策最终都要通过表格形式体现出来。 把每个表格填写的内容和背后的知识点掌握,绝对是学习增值税的一个好办法。 不信我们一栏栏来仔细看看。
第1栏,是个汇总数据,不用管,它等于2+3 第2栏,本期认证相符且本期申报抵扣的。其实就是涉及了三种抵扣凭证。增值税专用发票、机动车销售统一发票、通行费增值税电子普通发票。 看这里👉除了专票,还有这两种扣税凭证需要认证抵扣的? 【第3栏,这个今天的文章给大家讲的不能乱蹲的坑位,详见文章后。】 第4栏, 也是个汇总数据,它等于5+6+7+8a+8b 第5栏,海关进口增值税专用缴款书 看这里不是发票也可以抵扣进项税 看这里海关进口增值税专用缴款书抵扣重点都在这里了!          第5栏和第8a栏,农产品收购发票或者销售发票,包括执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的 看这里这三种“普通发票”也能抵扣进项税 看这里没有发票也能抵扣? 第7栏,代扣代缴税收缴款凭证 看这里不是发票也可以抵扣进项税 第8b栏,其他,反映按规定本期可以申报抵扣的其他扣税凭证情况,通行费发票抵扣也填写在这里。 当然纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额的应税项目,可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额,填入“税额”栏。 看这里这三种“普通发票”也能抵扣进项税 第9栏,本期用于购建不动产的扣税凭证。 本栏次包括第1栏中本期用于购建不动产的增值税专用发票和第4栏中本期用于购建不动产的其他扣税凭证。当然包括纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的不动产,发生用途改变 也就是这行的数据是从第1和第4行中间来的。包括第1栏中本期用于购建不动产的增值税专用发票和第4栏中本期用于购建不动产的其他扣税凭证。 看这里这种进项,按时认证申报了也不能全部在当期抵扣。 第10栏,本期不动产允许抵扣进项税额是本期实际申报抵扣的不动产进项税额 看这里👉这种进项,按时认证申报了也不能全部在当期抵扣。 第9和10行还和附表5第2和第3列有勾稽关系,附表5还反应了不动产分期抵扣的一个过程。 第11栏,外贸企业进项税额抵扣证明 看这里不是发票也可以抵扣进项税 第12栏,是个汇总数据,12=1+4-9+10+11。注意这里的第9是被减去了,第9是当期用于购建不动产的扣税凭证,实际当期抵扣的是第10栏。 所以,你看看,是不是第一部分的12个栏次都会填写了,不管你平时是否能遇的到,更多的只是填写其中的一小部分,但是不管你以后去什么类型企业,遇到什么类型的业务,对增值税进项税的填写你都了然于胸了。
下面我们再来说说第3栏。前期认证相符且本期申报抵扣这个不能随便乱蹲的坑位。 故事还要从一个朋友的真实经历说起。 事情是这样的,有个同行朋友出于对金三的恐惧,自己觉得应该控制一下公司每个月的增值税实现金额,保持税负的平稳,然后她就到处打听怎么控制税负以免税务局预警到。 也不知道听了谁的话,说是如果觉得这个月认证太多,要想平衡税负,可以先不做抵扣,等到以后某个月开票太多的时候再抵扣。 而且这个人还给朋友指导了如何填写申报表来实现。具体的方法如下: 首先,本期认证了不想抵扣填写在附表二的26和27栏中,比如你认证了100万,但是你只想抵扣50万,你就填写50万在26和27栏。具体你申报表就这样填写。「点击图片可以放大看」 然后下一个月,假如你一张进项税专票都没取得,但是你又有销售,你想少交点增值税,平衡一下,就把上期没抵扣的50万抵扣了,申报表按照这样填写。 这样的话就不会导致进项税多的时候没税可交,后期某个月销售多又交一堆增值税的月度不平衡现象。 我这个朋友一听,还别说,有板有眼的,确实是一个好办法,然后就按照这样申报了。 结果第二个月这个朋友一申报系统就比对不通过了,申报抵扣的金额比认证系统的金额大。给税务局打电话了才知道这样申报是不行的,这是辅导期纳税人的申报方式。
所以,注意了!
本期认证相符且本期未申报抵扣,反映本期认证相符,但按税法规定暂不予抵扣及不允许抵扣,而未申报抵扣的增值税专用发票情况。比如辅导期纳税人,比如外贸企业要办理出口退税的认证发票信息等。 前期认证相符且本期申报抵扣,比如辅导期纳税人依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的增值税专用发票填写本栏。 如果不是这些情况,你填写了,就相当于错误申报,也就相当于你没有按期抵扣认证发票。后果当然就是会导致没法抵扣了。
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