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消费税15个税目及其税率最全汇总

来源:解税宝 作者:解税宝 人气: 发布时间:2017-10-25
摘要:消费税税目与税率 税目(15个) 税率 一、烟 1.卷烟 (1)甲类卷烟 56%加0.003元/支(生产环节) (2)乙类卷烟 36%加0.003元/支(生产环节) (3)批发环节 11%加0.005元/支 2.雪茄烟 36% 3.烟丝 30% 【解释1】 每标准箱150元,每条0.6元, 每支0.003元。 (...
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消费税——税目与税率
税目(15个) 税率
一、烟  
1.卷烟  
(1)甲类卷烟 56%加0.003元/支(生产环节)
(2)乙类卷烟 36%加0.003元/支(生产环节)
(3)批发环节 11%加0.005元/支
2.雪茄烟 36%
3.烟丝 30%
【解释1】每标准箱150元,每条0.6元,每支0.003元。 (每箱=250条,每标准条200支) 【解释2】甲类卷烟,即每标准条调拨价格在70元(不含增值税)以上(含70元)的卷烟;乙类卷烟,即每标准条调拨价格在70元(不含增值税)以下的。
税目(15个) 税率
二、酒  
1.白酒 20%加0.5元/500克(或500毫升)
2.黄酒 240元/吨
3.啤酒  
(1)甲类啤酒 250元/吨
(2)乙类啤酒 220元/吨
4.其他酒 10%
【解释1】酒精不再征收消费税。 【解释2】甲类啤酒,指每吨出厂价(含包装物及包装物押金)≥3000元(含3000元,不含增值税);乙类啤酒是指每吨出厂价(含包装物及包装物押金)<3000元。 【解释3】包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金。(一个包括,一个不包括) 【解释4】果啤属于啤酒,按啤酒征收消费税。 【解释5】对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税。 【解释6】葡萄酒,属于“其他酒”子目。 【解释7】配制酒的子类目和税率适用: (1)以蒸馏酒或食用酒精为酒基,具有国家相关部门批准的国食健字或卫食健字文号并且酒精度≤38度的配制酒; (2)以发酵酒为酒基,酒精度≤20度的配制酒; 前两类,按“其他酒”10%适用税率征收消费税。 (3)其他配制酒,按“白酒”适用20%税率加0.5元/500克(或500毫升)征收消费税。 【例题1·单选题】某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司,开具增值税专用发票注明价款58000元,收取包装物押金3050元,其中包含重复使用的塑料周转箱押金50元;销售B型啤酒10吨给宾馆,开具普通发票取得收取32760元,收取包装物押金150元。该啤酒厂应缴纳的消费税是( )。 A.5000元 B.6600元 C.7200元 D.7500元 【答案】C 【解析】A型啤酒:[58000+(3050-50)÷1.17]÷20=3028.21(元)>3000元,单位税额为250元/吨;B型啤酒:(32760+150)÷1.17÷10=2812.82(元)<3000元,单位税额为220元/吨;应纳消费税=20×250+10×220=7200(元)。 【例题2·计算问答题】某市一娱乐公司2017年1月1日开业,经营范围包括娱乐,餐饮及其他服务,当年取得不含增值税的餐饮收入600万元(其中包括销售自制的180吨啤酒所取得的收入),计算该公司应缴纳的消费税和增值税。 【答案及解析】该娱乐公司销售自制啤酒应缴纳的消费税=180×250÷10000=4.5(万元);餐饮收入应缴纳的增值税=600×6%=36(万元)。
税目 税率
三、高档化妆品 15%
四、贵重首饰及珠宝玉石  
1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 5%(零售环节纳税)
2.其他贵重首饰和珠宝玉石 10%(生产、进口、委托加工提货环节纳税)
五、鞭炮、焰火 15%
【新增】高档化妆品的范围: 自2016年10月1日起,取消对普通美容、修饰类化妆品征收消费税,将“化妆品”税目名称更名为“高档化妆品”,包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品,即生产(进口)环节销售(完税)价格(不含增值税)在10元/毫升(克)或15元/片(张)及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。 【解释1】不包括:舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩。 【解释2】出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。 【解释3】鞭炮焰火中不包括:体育上用的发令纸、鞭炮药引线。
税目 税率
六、成品油  
1.汽油 1.52元/升
2.柴油 1.20元/升
3.航空煤油 1.20元/升
4.石脑油 1.52元/升
5.溶剂油 1.52元/升
6.润滑油 1.52元/升
7.燃料油 1.20元/升
【解释1】航空煤油的消费税暂缓征收 【解释2】取消车用含铅汽油消费税,汽油税目不再划分二级子目,统一按照无铅汽油税率征收消费税。 【解释3】变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油,不征收消费税。 【解释4】取消汽车轮胎的消费税。
税目 税率
七、小汽车  
1.乘用车  
(1)气缸容量在1.0(含1.0)升以下的 1%
(2)气缸容量在1.0以上至1.5(含1.5)升 3%
(3)气缸容量在1.5以上至2.0(含2.0)升 5%
(4)气缸容量在2.0以上至2.5(含2.5)升 9%
(5)气缸容量在2.5以上至3.0(含1.5)升 12%
(6)气缸容量在3.0以上至4.0(含4.0)升 25%
(7)气缸容量在4.0升以上 40%
2.中轻型商用客车(含驾驶员座位在内的座位数≤23座) 5%
【解释1】排量小于1.5升(含)的乘用车底盘(车架)改装、改制的属于乘用车;大于1.5升的乘用车底盘(车架)或用中轻型商用客车底盘(车架)改装、改制的属于中轻型商用客车。 【解释2】不包括: (1)电动汽车; (2)车身长度≥7米、并且座位10~23座(含)以下的商用客车; (3)沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。
税目 税率
八、摩托车  
1.气缸容量在250毫升(只这一个容量) 3%
2.气缸容量在250毫升的以上的 10%
九、高尔夫球及球具 10%
十、高档手表 20%
十一、游艇 10%
十二木制一次性 5%
十三、实木地板 5%
【解释1】取消气缸容量250毫升(不含)以下的小排量摩托车消费税。 【解释2】高尔夫球具范围包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包(袋)等。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。 【解释3】高档手表,每只不含增值税销售价格≥10000元 【解释4】游艇,8米≤长度≤90米,内置发动机,可以在水上移动,一般为私人或团体购置,主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇。
税目 税率
十四、电池 4%
十五、涂料 4%
【解释1】对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池(又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”)、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。 2015年12月31日前对铅蓄电池缓征消费税;自2016年1月1日起,对铅蓄电池按4%税率征收消费税。 【解释2】对施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升(含)的涂料免征消费税。 【例题1·单选题】企业生产销售的下列产品中,属于消费税征税范围的是( )。(2016年) A.电动汽车 B.体育用鞭炮药引线 C.销售价格为9000元的手表 D.铅蓄电池 【答案】D 【解析】电动汽车、体育用鞭炮药引线和价格低于10000元的手表不属于消费税征税范围。 【例题2·单选题】下列行为涉及的货物,属于消费税征税范围的是( )。 A.批发商批发销售的雪茄烟 B.首饰厂生产的金银镶嵌首饰 C.鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸 D.出国人员免税商店销售的金银首饰 【答案】D 【解析】卷烟在批发环节征税;金银首饰在零售环节征税;发令纸不属于消费税的征税范围。 【例题3·单选题】下列各项中,属于消费税征收范围的是( )。(2010年) A.电动汽车 B.卡丁车 C.高尔夫车 D.小轿车 【答案】D 【解析】电动汽车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税的征税范围。 【例题4·多选题】下列各项中,应同时征收增值税和消费税的有( )。 A.批发环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金基合金首饰 C.生产环节销售的普通护肤护发品 D.取得外国政府捐赠的进口小汽车 【答案】AB 【解析】选项C征收增值税不征收消费税;外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备属于增值税(和消费税)免税项目,因此选项D免征增值税(和消费税)。 【例题5·多选题】下列经营业务中,应当征收消费税的有( )。 A.涂料厂生产销售的涂料 B.烟草公司批发的卷烟 C.汽车加油站销售的汽油 D.汽车制造厂生产销售的卡车 【答案】AB 消费税15个税目及其税率最全汇总(详细)
税率形式 应税消费品
比例税率和定额税率相结合的复合计税 卷烟(除批发): 定额税率:每标准箱收取150元 比例税率:调拨价为每条70元以上的,适用56%;调拨价为每条70元以下的,适用36% 粮食白酒、薯类白酒: 定额税率:每斤定额税率0.5元; 比例税率:白酒20%
定额税率 啤酒:250元/吨(出厂价3000元/吨以上) 220元/吨(出厂价3000元/吨以下) 黄酒:240元/吨 成品油
比例税率 除上述列举以外的其他应税消费品

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