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增值税纳税申报表解析(三)

来源:国家税务总局 作者:国家税务总局 人气: 发布时间:2016-04-20
摘要:增值税纳税申报表解析(三) 第三部分 小规模纳税人申报表 全面实施营改增后,小规模纳税人的申报表调整为1 主表2 附表,较之前减少了1 张附表,即《附列资料(四)》不再填报,有效减轻了小规模纳税人的办税负担。同时,主表为满足营改增后申报需要,调整较...
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增值税纳税申报表解析(三) 增值税纳税申报表解析(一)         增值税纳税申报表解析(二) 第三部分 小规模纳税人申报表 全面实施营改增后,小规模纳税人的申报表调整为1 主表2 附表,较之前减少了1 张附表,即《附列资料(四)》不再填报,有效减轻了小规模纳税人的办税负担。同时,主表为满足营改增后申报需要,调整较大。小规模纳税人填报《增值税减免税申报明细表》详见第二章第九节内容。

第一节 申报表主表

一、表式及主要变化

(一)表式
增值税纳税申报表  
(小规模纳税人适用)  
纳税人识别号:□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□  
纳税人名称(公章):         金额单位:元至角分  
税款所属期:    年  月  日至    年  月  日 填表日期:    年  月  日  
一、计税依据 项   目 栏次 本期数 本年累计  
货物及劳务 服务、不动产和无形资产 货物及劳务 服务、不动产和无形资产  
 
(一)应征增值税不含税
           销售额(3%征收率)
1          
      税务机关代开的增值税
          专用发票不含税销售额                   
2          
 
          税控器具开具的普通发票
          不含税销售额
3          
 
(二)应征增值税不含税
           销售额(5%征收率)                             
4 ——   ——    
      税务机关代开的增值税
      专用发票不含税销售额                   
5 ——   ——    
      税控器具开具的普通发票
      不含税销售额
6 ——   ——    
(三)销售使用过的固定资产
      不含税销售额
7(7≥8)   ——   ——  
 
 其中:税控器具开具的普通发票
       不含税销售额
8   ——   ——  
(四)免税销售额 9=10+11+12          
 其中:小微企业免税销售额 10          
       未达起征点销售额 11          
       其他免税销售额 12          
(五)出口免税销售额 13(13≥14)          
 其中:税控器具开具的普通发票
       销售额
14          
二、税款计算  本期应纳税额 15          
 本期应纳税额减征额 16          
 本期免税额 17          
 其中:小微企业免税额 18          
       未达起征点免税额 19          
 应纳税额合计 20=15-16          
 本期预缴税额 21     —— ——  
 本期应补(退)税额 22=20-21     —— ——  
纳税人或代理人声明: 如纳税人填报,由纳税人填写以下各栏:  
本纳税申报表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的,我确定它是真实的、可靠的、完整的。 办税人员:                               财务负责人:

法定代表人:                           联系电话:
 
如委托代理人填报,由代理人填写以下各栏:  
代理人名称(公章):             经办人:    

                                                联系电话:
 
主管税务机关:   接收人:       接收日期:  

(二)主要变化
1.表头文字表述调整:即将原表中“应税货物及劳务”和“应税服务”表述,分别改为“货物及劳务”和“服务、不动产和无形资产”。
2. 表式中新增了第4栏“(二)销售、出租不动产不含税销售额”、第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”、第6栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”。

二、填写要点
(一)第1栏“应征增值税不含税销售额”:填写本期销售货物及劳务、服务和无形资产的不含税销售额,不包括销售、出租不动产、销售使用过的固定资产和销售旧货的不含税销售额、免税销售额、出口免税销售额、查补销售额。
服务有扣除项目的纳税人,本栏填写扣除后的不含税销售额,与当期《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》第8栏数据一致。
(四)第4栏“销售、出租不动产不含税销售额”:填写销售、出租不动产的不含税销售额,销售额=含税销售额/(1+5%)。销售不动产有扣除项目的纳税人,本栏填写扣除后的不含税销售额。
【填写案例九】2016年7月10日,某市小规模纳税人A转让其购进的一处不动产,取得收入30.5万元,该不动产的购置原价为20万元,7月20日以10万元购入金融商品B,并于7月31日卖出,卖出价11.03万元。该纳税人本月未发生其他增值税业务。
业务分析:按照政策规定,小规模纳税人销售其取得(不含自建)的不动产(不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产),应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。该纳税人销售不动产的不含税销售额:(30.5万元-20万元)/1.05=10万元。纳税人转让金融商品的,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。该纳税销售服务的不含税销售额:(11.03万元-10万元)/1.03=1万元。
因此,A纳税人在2016年7月(税款所属期),申报表主表的填报方法如下:
[转载]总局货劳司营改增培训参考资料:增值税纳税申报表解析(三) 三、填写说明详解

本表“货物及劳务”与“服务、不动产和无形资产”各项目应分别填写。
(一)“税款所属期”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间,应填写具体的起止年、月、日。

(二)“纳税人识别号”栏,填写纳税人的税务登记证件号码。

(三)“纳税人名称”栏,填写纳税人名称全称。

(四)第1栏“应征增值税不含税销售额”:填写本期销售货物及劳务、服务和无形资产的不含税销售额,不包括销售、出租不动产、销售使用过的固定资产和销售旧货的不含税销售额、免税销售额、出口免税销售额、查补销售额。
服务有扣除项目的纳税人,本栏填写扣除后的不含税销售额,与当期《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》第8栏数据一致。
【政策链接】根据《试点有关事项的规定》,服务扣除项目情形有:
1. 金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差,按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差,可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵,但年末时仍出现负差的,不得转入下一个会计年度。

2. 经纪代理服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。

3. 融资租赁和融资性售后回租业务。
(1)经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人,提供融资租赁服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。
(2)经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人,提供融资性售后回租服务,以取得的全部价款和价外费用(不含本金),扣除对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额作为销售额。

4. 试点纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

5. 试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

(五)第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”:填写税务机关代开的增值税专用发票销售额合计。

(六)第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”:填写税控器具开具的货物及劳务、服务和无形资产的普通发票金额换算的不含税销售额。

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