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新企业所得税申报表热点问题探讨之三

来源:税灵灵 作者:杨春根 人气: 发布时间:2018-02-27
摘要:一、小额贷款公司填一般企业收入、成本明细表,还是填金融企业收入、成本明细表? 收入明细表、成本明细表、事业单位表及费用表是会计口径。这里有二层意思:一是在《基础信息表》选择适用什么会计准则或制度,就必须对应选择填写一般企业表、金融企业表或事...
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一、小额贷款公司填一般企业收入、成本明细表,还是填金融企业收入、成本明细表? 收入明细表、成本明细表、事业单位表及费用表是会计口径。这里有二层意思:一是在《基础信息表》选择适用什么会计准则或制度,就必须对应选择填写一般企业表、金融企业表或事业单位表,两者之间是有对应关系的。二是2000、30004000表的所有栏次内容,全部都是会计上核算口径,如收入表中数据填写,不必考虑税会差异及视同销售等所得税上收入情况。 小贷公司虽然没有金融牌照,但如果选择的会计准则是按金融业来处理的,并且在基础信息表中“企业会计准则”有关金融栏次打了勾,应该也必须填写金融企业收入、成本明细表。 二、事业单位、非营利组织是不是必须选择3000《事业单位非营利组织表》 事业单位和非营利组织是企业所得税的纳税人。事业单位在所得税处理上,更多靠不征税收入政策,非营利组织靠的是非营利组织免税收入政策。这两类纳税人在所得税申报时要享受特定政策,建议在基础信息表中选择“事业单位会计准则”或“民间非营利组织会计制度”,并选择填写3000表,以避免不必要争议。 要注意的是,填了3000表的纳税人,不需要填写4000期间费用表 三、期间费用表好难填,一定要填得很准确么? 4000期间费用表的一个很重要功能,就是用来比对用的,是税务机关用来风险应对和所得税后续管理用的。按规定填写、填准确每一栏次金额,会减少很多涉税风险和很多不必要的麻烦。 4000表中难填的是管理费用这一块项目,因为企业平时管理费用不一定是按照4000表所列的项目来明细核算的。建议: 1. 会计核算时尽量按4000表的项目设置管理费用明细,填表时工作量会减轻很多。 2.做不到第1点,填表时尽量按表格所列项目进行归类。 四、我们企业的党组织经费按人头定额,放在职工福利费核算,要单独反映么? 新《期间费用表》增加了一行:在管理费用项下增加了“党组织工作经费”。会计处理上,按照党组织经费性质,应该通过“管理费用”直接核算。部份企业放在职工福利费核算,严格意义上是不规范的。如有此类情况,建议: 1.填写4000期间费用表时,应该把放在职工福利费里的这块费用,分离到24行“党组织工作经费”行次单独反映。 2.在计算职工福利费和党组织经费税前扣除时,党组织经费单独在5000表调整,职工福利费在5050表调整。填写5050表职工福利费栏次时,按剔除党组织经费后余额填写,也就是党组织经费不要挤占福利费14%指标。 3.建议以后年度直接在管理费用科目下核算党组织经费。
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