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财税[2018]51号 财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知

来源:税屋 作者:税屋 人气: 发布时间:2018-05-10
摘要:财政部、税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知 财税[2018]51号 2018-05-07 各...
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财政部  税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知 财税[2018]51号              2018-5-7 单位价值不超过500万元的固定资产允许一次性计入当期成本费用等三项正式落地<TPSZSMART> 国发[2002]16号 国务院关于大力推进职业教育改革与发展的决定 财建[2006]317号 财政部 全国总工会等部门关于印发《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》的通知 国务院令2007年第512号 中华人民共和国企业所得税法实施条例 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财政局:   为鼓励企业加大职工教育投入,现就企业职工教育经费税前扣除政策通知如下:   一、企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。   二、本通知自2018年1月1日起执行。 财政部 税务总局 2018年5月7日 马蜂老二: 一、8%扣除率 根据《关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》财税〔2018〕51号规定,自2018年1月1日起,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。 从2018年起,普通企业和技术先进型服务企业、高新企业、文化创意和设计服务企业一起享受职工教育经费8%扣除率优惠。 当年的职工教育经费税前扣除扣除额=工资薪金总额×8% 工资薪金总额,是指企业的“合理工资薪金”,不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业,其工资薪金,不得超过政府有关部门给予的限定数额;超过部分,不得计入企业工资薪金总额,也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。 “合理工资薪金”,是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时,可按以下原则掌握: (一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度; (二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平; (三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的,工资薪金的调整是有序进行的; (四)企业对实际发放的工资薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。 (五)有关工资薪金的安排,不以减少或逃避税款为目的; 二、100%扣除率 集成电路设计企业和软件企业的职工培训费用、航空企业空勤训练费、核电厂操纵员培养费一直在按实际发生额100%税前扣除。 请从二季度的企业所得税预缴申报开始享受吧(实际无需调整),在2018年度申报表附表《A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表》“其中:按税收规定比例扣除的职工教育经费”开始调整吧。

杨春根:
一、该项政策执行时间是18年1月1日。现在在办理的17年年度申报,还是按照老扣除比例。18年1月1日后的职工教育经费,按新比例执行。
 
二、企业17年度及以前年度未税前扣除、结转到18年扣除的职工教育经费,和18年发生的教育经费打包,按8%比例计算扣除限额。
 
三、集成电路设计企业、软件企业、动漫企业等三类企业发生的职工培训费用,仍全额税前列支,不受比例限制。
 
四、两类企业“黄金人”培养训练费不占职工教育经费指标。航空企业实际发生的飞行员养成费训练费、核电企业的操纵员培养费,有专门规定,按企业的一般成本费用在所得税前扣除,不占职工教育经费比例的指标。
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