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增值税有关免抵退税的计算—生产企业适用

来源:解税宝 作者:解税宝 人气: 发布时间:2017-09-21
摘要:一 、增值税免抵退税的计算生产企业适用 1.免抵退税的含义 2.一般贸易方式的出口退税 3.进料加工方式的出口退税 4.零税率应税行为 1.免抵退税的含义 (1)免税:对生产企业出口的自产货物,在出口时免征本企业生产销售环节的增值税。 (2)抵税:生产企业出...
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一 、增值税免抵退税的计算——生产企业适用   1.免抵退税的含义   2.一般贸易方式的出口退税   3.进料加工方式的出口退税   4.零税率应税行为 1.免抵退税的含义   (1)“免税”:对生产企业出口的自产货物,在出口时免征本企业生产销售环节的增值税。   (2)“抵税”:生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额。   生产外销货物的进项税额分为:应予退还的进项税额;不予退还的进项税额(免抵退税不予免征和抵扣税额)。   (3)“退税”:生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时,对未抵顶完的部分予以退税。 2.一般贸易方式的出口退税
步骤 具体操作 对账务处理的影响
免税   借:应收外汇账款   贷:主营业务收入     无销项税额
抵税 1.剔税(进项税额转出) 免抵退税不得免征和抵扣的税额=离岸价格×(出口货物征税率-退税率) 原因:出口货物征退税率不同 根据“当期免抵退税不得免征和抵扣税额” 借:主营业务成本   贷:应交税费——增(进转)
2.抵税:计算应纳增值税额 当期应纳税额=内销的销项税额-(进项税额-免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额 如为负数,则为期末留抵税额;如应纳税额>0,则不退税  
抵税体现在应纳税额的计算中   当期应纳税额   =内销的销项税额-(进项税额-免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额   =内销的销项税额-(内销的进项税额+外销的进项税额-免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额   =(内销的销项税额-内销的进项税额)-(外销的进项税额-免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额   当期应纳税额   =内销的销项税额-(进项税额-免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额   =内销的销项税额-(内销的进项税额+外销的进项税额-免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额   =内销应纳税额—外销应退税额-上期留抵税额 增值税有关免抵退税的计算—生产企业适用 一般贸易方式下的出口退税   第1步——剔税(进项税额转出)   计算不得免征和抵扣税额   (产生的原因是因为货物的征收率和退税率存在差异)   第2步——抵税   计算当期应纳或留抵增值税税额   第3步——算尺度   计算免抵退税额   第4步——比较确定应退税额 (2和3较小的为应退的税额)   第5步——确定免抵税额(3减去4的差额为免抵税额) 3.进料加工方式的出口退税   进料加工所用料件:保税进口。   当期免税购进原材料价格包括当期国内购进的无进项税额且不计提进项税额的免税原材料的价格和当期进料加工保税进口料件的价格。   实耗法   进料加工(有免税购进原材料) 增值税有关免抵退税的计算—生产企业适用 增值税有关免抵退税的计算—生产企业适用 进料加工业务   第1步:计算免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额 (进项税额减少)   第2步——剔税:计算不得免征和抵扣税额   第3步——抵税:计算当期应纳增值税额   第4步:计算免抵退税额抵减额   第5步:算尺度——计算免抵退税额   第6步:比较确定应退税额   第7步:确定免抵税额 增值税有关免抵退税的计算—生产企业适用

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