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不是发票也可以抵扣进项税

来源:二哥税税念 作者:二哥税税念 人气: 发布时间:2018-02-02
摘要:这是二哥对抵扣凭证的系列学习,请一定都好好看看。 1. 把这两张专票按一般专票认证抵扣就亏大了 2. 除了专票,还有这两种扣税凭证需要认证抵扣的? 3. 这三种普通发票也能抵扣进项税 前面我们讲了关于抵扣凭证的一些事,我们发现, 不管你具体操作是认证抵...
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这是二哥对抵扣凭证的系列学习,请一定都好好看看。 1.把这两张专票按一般专票认证抵扣就亏大了 2.除了专票,还有这两种扣税凭证需要认证抵扣的? 3.这三种“普通发票”也能抵扣进项税 前面我们讲了关于抵扣凭证的一些事,我们发现,不管你具体操作是认证抵扣还是计算抵扣,不管你是专票还是普通发票,总归来说你都是发票,对不? 今天我们的主要不是发票,它也能是扣税凭证。 干这行比较久的朋友都应该知道四小票,历史上,海关完税凭证、运输发票、废旧物资发票、农产品收购凭证(含农业生产者开具的普通发票),由于这四种凭证是增值税专用发票以外可以用于增值税抵扣的凭证,所以称之为"四小票"「当然四小票中的运输发票和废旧物资发票已经退出了历史舞台」。 但是你会发现,四小票唯独海关完税凭证他并不是发票,它就是我们今天文章的主角之一。
1、海关进口增值税专用缴款书
缴款书不是发票,实质上是一份完税凭证。 根据现行政策规定,增值税一般纳税人(以下简称纳税人)真实进口货物,从海关取得海关进口增值税专用缴款书(以下简称海关缴款书),可以按照规定抵扣增值税税款。海关缴款书实行“先比对后抵扣”管理办法,对稽核比对结果相符的,纳税人方可申报抵扣。缴款书样式如下:   海关缴款书抵扣的特点: 1.也有抵扣期限 国家税务总局2017年第11号公告国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》作出新的规定增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书,应自开具之日起360日内向主管国税机关报送《海关完税凭证抵扣清单》,申请稽核比对。7月1日之前开具的还是为180天。 2.非计算抵扣、非认证抵扣,是信息采集后申报比对成功后申报抵扣。 目前一般采取网络采集信息报送方式,当然也有单机采集后上门报送的方式。不同省份,使用的采集软件不一样,具体咨询当地税务机关。 具体如何采集,今天推文第二篇以四川省为例给大家详细讲解。 申报稽核通过后,次月申报时候直接将税额填写在申报表附表2第5栏。
2、代扣代缴税收完税凭证
这个很多人可能都没遇到过,实质上它也是一种完税凭证,形式上体现为《税收通用完税证》。 货物贸易,进口货物的单位和个人需要缴纳进口环节增值税,取得海关完税凭证,抵扣进项税。 那非货物贸易呢?也就是进口的不是货物,是服务呢?换句话说,就是歪果仁给我们国内纳税人提供了服务,增值税怎么办? 按照《增值税暂行条例》第一条,在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。 以及《36号文》第一条 在中华人民共和国境内(以下称境内)销售服务、无形资产或者不动产(以下称应税行为)的单位和个人,为增值税纳税人,应当按照本办法缴纳增值税,不缴纳营业税的相关规定,如果判定歪果仁提供的服务属于我国增值税纳税范围,那么,支付人就负有代扣代缴增值税的义务。帮歪果仁代扣代缴增值税之后取得的完税凭证就可以抵扣。 具体按照完税凭证扣缴的增值税金额填写到附表2的第7栏。  
3、外贸企业进项税额抵扣证明
这个就更冷门了,大家了解一下就行了。 外贸企业准备出口或已经出口,因此已申报退税或已经退税,但是企业的经营都可能会发生非正常情况,如果外贸企业在实际工作中发生了出口转内销行为、或者视同内销行为,那么企业本应适用零税率的销售业务就应该按照适用税率计提销项税额并计算应交税金。 这就需要将原来要申报退回的进项税额转入到正常的进项当中来抵扣这笔销项。但是进项发票往往在申报退税前早已认证完毕,那就需要凭税局开具的《出口货物转内销证明》来作为抵扣凭证。 具体填写到附表2第11栏。
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