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关于对《企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版) 》修改的建议

来源:蔡桂如 作者:蔡桂如 人气: 发布时间:2018-01-08
摘要:一、关于主表 A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)第9行后增加两行,分别为资产处置收益和其他收益项目,以便与最新的财务报表格式相符。 财政部关于修订印发一般企业财务报表格式的通知 (财会〔2017〕30号) 为解决执行企业会计准则的...
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  一、关于主表   A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)第9行后增加两行,分别为“资产处置收益”和“其他收益”项目,以便与最新的财务报表格式相符。 财政部关于修订印发一般企业财务报表格式的通知财会〔2017〕30号   为解决执行企业会计准则的企业在财务报告编制中的实际问题,规范企业财务报表列报,提高会计信息质量,针对2017年施行的《企业会计准则第42号——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》(财会[2017]13号)和《企业会计准则第16号——政府补助》(财会[2017]15号)的相关规定,我部对一般企业财务报表格式进行了修订,现予印发。执行企业会计准则的非金融企业应当按照企业会计准则和本通知要求编制2017年度及以后期间的财务报表;金融企业应当根据金融企业经营活动的性质和要求,比照一般企业财务报表格式进行相应调整。 财 政 部 2017年12月25日   在财会〔2017〕30号附件中有以下说明:   新增“资产处置收益”行项目,反映企业出售划分为持有待售的非流动资产(金融工具、长期股权投资和投资性房地产除外)或   处置组时确认的处置利得或损失,以及处置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、生产性生物资产及无形资产而产生的处置利得或损失。债务重组中因处置非流动资产产生的利得或损失和非货币性资产交换产生的利得或损失也包括在本项目内。该项目应根据在损益类科目新设置的“资产处置损益”科目的发生额分析填列;如为处置损失,   以“-”号填列。   新增“其他收益”行项目,反映计入其他收益的政府补助等。   该项目应根据在损益类科目新设置的“其他收益”科目的发生额分析填列。   二、关于填报说明   将营业外收入、政府补助有关说明与《企业会计准则第16号--政府补助》衔接   (财会〔2017〕15号   企业从政府取得的经济资源,如果与企业销售商品或提供服务等活动密切相关,且是企业商品或服务的对价或者是对价的组成部分,适用《企业会计准则第14号——收入》等相关会计准则。   与资产相关的政府补助,应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益。与资产相关的政府补助确认为递延收益的,应当在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益。按照名 义金额计量的政府补助,直接计入当期损益。   与收益相关的政府补助,应当分情况按照以下规定进行会计处理:   (一)用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的,确认为递延收益,并在确认相关成本费用或损失的期间,计入当期损益或冲减相关成本;   (二)用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的,直接计入当期损益或冲减相关成本。   与企业日常活动相关的政府补助,应当按照经济业务实质,计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助,应当计入营业外收支。   企业取得政策性优惠贷款贴息的,应当区分财政将贴息资金拨付给贷款银行和财政将贴息资金直接拨付给企业两种情况,分别按照本准则第十三条和第十四条进行会计处理。   第十三条 财政将贴息资金拨付给贷款银行,由贷款银行以政策性优惠利率向企业提供贷款的,企业可以选择下列方法之一进行会计处理:   (一)以实际收到的借款金额作为借款的入账价值,按照借款本金和该政策性优惠利率计算相关借款费用。   (二)以借款的公允价值作为借款的入账价值并按照实际利率法计算借款费用,实际收到的金额与借款公允价值之间的差额确认为递延收益。递延收益在借款存续期内采用实际利率法摊销,冲减相关借款费用。   • 企业选择了上述两种方法之一后,应当一致地运用,不得随意变更。   • 第十四条 财政将贴息资金直接拨付给企业,企业应当将对应的贴息冲减相关借款费用   “营业外收入”行项目,反映企业发生的营业利润以外的收益,主要包括债务重组利得、与企业日常活动无关的政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。该项目应根据“营业外收入”科目的发生额分析填列。

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